至少15%！G7设全球最低企业税，全球避税天堂不再？

多年来，不少跨国公司将利润和税收转移到低税收国家，在交税这件事情上获益。为此，多国之间一直就全球统一的最低企业税进行讨论。现在，七国集团(G7)就全球最低企业税达成了一致，全球化的税收体系或将由此建立。但这也意味着，大多数公司不再拥有“避税天堂”。

至少15%

G7版最低企业税靴子落地。当地时间周六，G7财长会议就全球最低企业税达成协议，同意对跨国公司征收至少15%的税。

对G7国家来说，15%的最低税率远低于其目前水平。根据税收基金会的数据，2020年，法国、德国、意大利、日本、英国的企业税率分别为32%、29.9%、27.8%、29.7%和19%。

“七国集团财长做出了一个重要的、前所未有的承诺”，美国财政部长耶伦称，这个决定为实现最少15%的全球最低税提供了巨大的动力。耶伦表示，全球最低税将结束各国的低税收竞争，能为企业创造公平的竞争环境，有利于全球经济繁荣。

全球最低税率的概念最早是由经合组织提出的，不过在今年以前并未引起太多关注。在此之前，许多跨国企业通常会迁往低税率国家，从而避免缴更高的税。

拜登政府上台以后，力推多项大规模经济刺激法案，并且主张通过向富人征税来筹集资金。但为了防止跨国公司迁往海外避税，耶伦今年4月向二十国集团(G20)呼吁，在全球设立最低税避免“逐底竞争”。

在中国社会科学院美国研究所助理研究员杨水清看来，美国提出“全球最低企业税”是和拜登政府的加税政策紧密相关的。拜登加税后，美国国内最低税率不再，企业的投资也就没有了竞争优势，企业肯定会纷纷想方设法转移来避税。

虽然耶伦称此举是为了创造公平的竞争环境，但分析人士普遍认为，鼓动设定全球最低企业税率的背后，是防止美国企业将业务转移到海外，弥补拜登政府试图提高美国企业税率可能给美国带来的“损失”。

“逐底竞争”

事实上，在过去几十年间，美国和其他国家普遍都在降低税率以吸引企业投资，部分经济学家认为这一趋势是破坏性的“逐底竞争”。

逐底竞争，即一些国家试图通过降低税率来吸引跨国公司业务，从而超越彼此的税收。过去40年间，全球工业化国家大幅削减了企业税。跨国公司则越来越多地将利润存入海外的避税天堂，尽管那里几乎没有实际经济活动发生。

而自2017年美国前总统特朗普税改，将企业税税率从35%大幅下调至21%以来，这场竞争愈演愈烈。仅去年一年，全球就有包括法国在内的9个国家降低了企业税税率。

根据美国智库税务基金的数据显示，1980年全球平均企业税率约为40%，到2020年已降至约23%。加州大学伯克利分校经济学家祖克曼等人指出，2017年全球跨国公司赚取的利润中，约40%(超7000亿美元)被藏在避税天堂。

据联合国估计，跨国公司转移利润导致各国政府每年损失的税收高达5000亿-6000亿美元。

不过现在，这种情况可能要结束了。虽然诸多细节仍有待敲定，但本次G7财长会议所达成的协议，意味着未来大公司的避税难度可能将大幅增加。一位美国官员对此表示，曾经的避税天堂未来或将承压。

科技巨头微软就是一个典型的例子。它在爱尔兰的子公司去年的利润接近3150亿美元，但却没有缴纳企业所得税，因为该公司被注册成是“百慕大税收居民”，而百慕大是不征收公司税的。

此前，美国参议院就微软公司使用Round Island One和其他爱尔兰子公司为手段，减少其在美国或其他地方可能应缴税收一事，对微软和爱尔兰进行了调查。

英国《卫报》报道指出，微软、亚马逊、Facebook、谷歌母公司Alphabet、Netflix以及苹果公司被指控在过去10年里少缴了960亿美元的税款，低于它们在年度财务报告中所引用的数字。